Dans le cours : Les fondements de la finance (2021)

Comprendre les contrôles internes

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Comprendre les contrôles internes

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La gestion financière à court terme comprend également les contrôles internes. Je sais ! L’expression « contrôles internes » semble ennuyeuse, et seuls les comptables s’y intéressent, mais le contrôle interne est le nom donné à des systèmes importants mis en place dans l’entreprise pour s’assurer que celle-ci fait ce qu’elle doit faire, qu’elle remplit ses obligations et que tout y est répertorié. En l’absence de systèmes de collecte des données, sans traces écrites, on n’est pas du tout en mesure de gérer ses processus. Vous avez peut-être entendu parler de la loi Sarbanes-Oxley. Cette règlementation des entreprises a été adoptée aux États-Unis en 2002, suite à de grands scandales financiers et comptables. Une disposition clé de la loi Sarbanes-Oxley exige que chaque société américaine cotée en bourse mette en place un système de contrôle interne et que l’existence de ces contrôles soit vérifiée par un auditeur externe. En résumé, les contrôles internes garantissent que les entreprises se conforment à la règlementation et que tout est consigné. Voici quelques exemples de bonnes pratiques de contrôle interne. La séparation des tâches est un bon exemple. Pensez à la séparation des tâches de la manière suivante : les personnes qui sont en contact avec les actifs ne doivent pas manipuler les registres où ces actifs sont consignés. Imaginez un entrepôt dans une usine où vous stockez les matières premières. Si une personne a accès aux matières premières et aux registres dans lesquels on consigne les stocks des matières premières, elle pourrait en voler et dissimuler son forfait en falsifiant les livres. Autre exemple de contrôle interne : la protection physique des actifs. L’argent est mis sous clé, les ordinateurs sont protégés par des mots de passe. Il y a quelques années, le dirigeant d’une entreprise high-tech aux États-Unis m’a parlé de l’importance des contrôles internes. Il m’a dit que l’un des actifs les plus importants de cette entreprise, c’est la propriété intellectuelle. Je lui ai demandé : « Comment protégez-vous cette propriété intellectuelle quand vous voyagez ? Votre ordinateur personnel contient probablement des secrets d’entreprise. » Il m’a répondu que la propriété intellectuelle est si importante que la politique de l’entreprise ne lui permet pas d’emporter son ordinateur portable. On lui donne un ordinateur spécial avec ses fichiers de présentation et rien d’autre. Cette politique restrictive quant aux ordinateurs illustre comment les actifs sont protégés, la propriété intellectuelle dans ce cas. Les audits indépendants sont une autre forme de contrôle interne. Les salariés ne savent jamais quand un auditeur va arriver, qu’il s’agisse d’un auditeur interne ou d’un auditeur externe à l’entreprise. Autre contrôle interne : les entreprises mettent parfois en place un système qui oblige les salariés à prendre régulièrement des congés. Ce contrôle permet d’éviter qu’un salarié puisse dissimuler une fraude ou bien un vol en restant toujours là pour désamorcer les doutes qui pourraient surgir. Les contrôles internes protègent les actifs, vérifient la bonne tenue des registres et assurent le respect de ses obligations par l’entreprise.

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