Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA Sp. z o.o.

1 października 2024 r. został wprowadzony nowy system obsługi podatników przez organy podatkowe. Od tego dnia dostęp do szczegółowych informacji dotyczących indywidualnych spraw podatnika, objętych tajemnicą skarbową, jest możliwy jedynie za pośrednictwem infolinii prowadzonej przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) lub za pośrednictwem konta podatnika w e-Urzędzie Skarbowym. Nie ma możliwości bezpośredniego kontaktu telefonicznego z pracownikami urzędów właściwych dla podatnika, a wszelkie rozmowy są przekierowywane na infolinię KAS. Rozmowy z pracownikami infolinii są rejestrowane. Pracownicy infolinii będą udzielać informacji w zakresie podatków PIT, CIT i VAT, przepisów celnych, Portalu Podatkowego i e-deklaracji, w szczególności możliwe będzie uzyskanie informacji o statusie deklaracji podatkowych i zapłaconym podatku. Dostęp do informacji podatnik uzyska po uwierzytelnieniu swojej tożsamości za pomocą telePINu - specjalnego kodu przypisanego do podatnika. TelePIN jest dostępny dla podatnika po zalogowaniu się do e-Urzędu Skarbowego. Zalogować się na e-Urząd Skarbowy może jednak wyłącznie osoba fizyczna, która posiada numer PESEL. Podatnicy działający za pośrednictwem pełnomocników będą mogli nadać im uprawnienia do swojego konta na e-Urząd Skarbowy i za ich pośrednictwem korzystać z nowego systemu telefonicznego. Zmiana ta nie wpłynie jednak na sposób obsługi tzw. dużych podatników, którzy nadal będą obsługiwani przez opiekunów z wyspecjalizowanego urzędu skarbowego (Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie).   Więcej informacji na ten może udzielić Magdalena Szczepańska, Partner w WTS&SAJA. *** A new customer service system was introduced in tax offices on 1 October 2024. As of that date, access to confidential details of individual taxpayer cases will be available only via a helpline operated by the National Revenue Administration KAS or via taxpayer's Tax E-Office account. Any telephone contact with tax officials is no longer possible and any such calls will be rerouted to KAS helpline. Calls with helpline staff are recorded. Helpline staff will provide information on PIT, CIT, VAT, customs regulations, Tax Portal and e-returns, including information about the status of your tax returns and the taxes you paid. As a taxpayer, you can access such information after your identity is authenticated with a telePIN assigned uniquely to you. TelePIN is available after you log in to Tax E-Office. However, only individuals with PESEL (the Polish national identity number) may long in to Tax E-Office. Taxpayers may also authorise agents on whom they confer their Tax E-Office account rights and use such agents to long in to the new system. These changes do not affect services for large taxpayers, who will continue to be served by customer relationship officials from the dedicated tax office in Warsaw. For more information please contact Magdalena Szczepańska, our Partner. #WTSSAJA #WTSGlobal

Mikro oraz mali przedsiębiorcy mogą skorzystać z pewnych uproszczeń w zakresie dokumentowania i raportowania cen transferowych. Takie podmioty nie mają przede wszystkim obowiązku posiadania analiz porównawczych. Niemniej uproszczenie to nie zwalnia z obowiązku przestrzegania zasady ceny rynkowej. Kryteria kwalifikacji do ww. uprzywilejowanych grup podatników zostały określone w ustawie Prawo przedsiębiorców i są następujące: 1) W przypadku mikro przedsiębiorców: zatrudnianie średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz osiąganie przychodów netto ze sprzedaży w wartości nieprzekraczającej w PLN równowartości 2 mln EUR. 2) W przypadku małych przedsiębiorców zatrudnianie średniorocznie mniej niż 50 pracowników i osiąganie przychodów netto ze sprzedaży w wartości nieprzekraczających w PLN równowartości 10 mln EUR. Co ciekawe, aby skorzystać z uproszczenia w dokumentacji za 2023 rok, podatnik musiał spełniać warunki kwalifikującego go jako mikro lub małego przedsiębiorcę w 2022 roku. *** Micro and small businesses can benefit from certain simplifications in transfer pricing documentation and reporting. In particular such entities are not obliged to have comparable studies. Nevertheless, it should be noted that this simplification does not exempt them from the obligation to comply with the arm's length principle. The qualification criteria for the above-mentioned privileged taxpayer groups are set out in the Entrepreneurs' Law and are as follows: 1) In the case of micro entrepreneurs: employing on average less than 10 employees per year and achieving net revenues from sales at a value not exceeding the PLN equivalent of EUR 2 million. 2) In the case of small entrepreneurs: employing fewer than 50 employees on average per year and achieving net revenue from sales in a value not exceeding the PLN equivalent of EUR 10 million. In order to benefit from the simplification in the 2023 documentation, the taxpayer had to meet the conditions qualifying it as a micro or small entrepreneur in 2022. #WTSSAJA #WTSSajaBlog #WTSGlobal #TP #TPR-C

Obowiązek składania TPR mają Ci podatnicy, dla których powstał obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej za miniony rok podatkowy z uwagi na transakcje z: - zagranicznymi podmiotami powiązanymi, - krajowymi podmiotami powiązanymi, które poniosły stratę podatkową w danym roku, wykorzystują zwolnienie strefowe lub decyzję o wsparciu, - zagranicznym zakładem podatkowym podatnika. Przypominamy, że obowiązek dokumentacyjny i sprawozdawczy mają również ci podatnicy, którzy zawierali transakcje z podmiotem niepowiązanym lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Dla takich transakcji próg zobowiązujący do sporządzenia dokumentacji i raportowania wynosi 2,5 mln zł dla transakcji finansowych oraz 0,5 mln zł dla pozostałych transakcji. Czyli jeżeli podatnik zakupił partię materiałów do produkcji z Hongkongu sporządza dokumentację lokalną i składa TPR. Można nie mieć obowiązku sporządzania dokumentacji, ale być zobowiązanym do wypełnienia i złożenia TPR. Uproszczone raportowanie dotyczy zwolnionych z obowiązków dokumentacyjnych transakcji krajowych (brak starty i zwolnień podatkowych wymienionych powyżej), transakcji objętych APA, usług o niskiej wartość dodanej, pożyczki udzielonej na zasadach safe harbour oraz refaktur. *** The obligation to file a TPR applies to those taxpayers who are obliged to prepare local files for the past tax year due to transactions with: - foreign related parties, - domestic related parties that incurred a tax loss in the tax year, use a special economic zone exemption or benefit from the support decision, - the taxpayer's foreign PE. As a reminder, those taxpayers who have entered into transactions with an unrelated party or a foreign PE located in tax havens also have transfer pricing documentation and reporting obligations. For such transactions, the documentation and reporting threshold is PLN 2.5 million for financial transactions and PLN 0.5 million for other transactions. That is, if a taxpayer has sourced materials for production from Hong Kong it prepares Local file and files a TPR. One may not be required to prepare documentation but be required to complete and file a TPR. Simplified reporting applies to exempted domestic transactions (no tax losses or exemptions as indicated above), transactions covered by APA, low value-added services, loans provided based on local safe harbour regulations and re-invoicing.   #WTSSAJA #WTSSAJAblog #TP

Zbliża się termin na złożenie informacji o cenach transferowych (TPR-C) za rok podatkowy 2023 r. W przypadku podmiotów mających rok podatkowy zgodny z rokiem kalendarzowym - termin ten mija 2 grudnia 2024 r. Formularz TPR-C należy złożyć poprzez aplikację webową Ministerstwa Finansów. W przypadku podmiotów zarządzanych przez organ wieloosobowy (zarząd) - TPR-C może zostać podpisany i złożony przez wyznaczonego członka zarządu. W tym celu członek zarządu powinien posiadać: 1) numer PESEL, 2) podpis kwalifikowany z zaszytym numerem PESEL, 3) zarejestrowane we właściwym urzędzie skarbowym pełnomocnictwo do podpisywania elektronicznych deklaracji podatkowych (UPL-1). Przygotowanie członka zarządu (dotychczas niespełniającego powyższych warunków) do skutecznego złożenia TPR-C trwa około miesiąca. Jeśli są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z naszymi Partnerami: Maja Seliga-Kret oraz Piotr Wierzejski, ACCA. *** The deadline for submitting the transfer pricing information (TPR-C) for the tax year 2023 is coming. In the case of entities with a tax year consistent with the calendar year – the deadline is 2 December 2024. The TPR-C form must be submitted via the web application of the Ministry of Finance. In the case of entities managed by a multi-member body (management board) - TPR-C can be signed and submitted by an appointed member of the management board. For this purpose, a member of the management board should have: 1) PESEL number, 2) qualified signature with PESEL number sewn in, 3) a power of attorney registered with the relevant tax office to sign electronic tax returns (UPL-1). It takes approximately a month for a management board member (who has not yet met the above conditions) to effectively submit TPR-C. If you are interested in our assistance, please contact our Partners: Maja Seliga-Kret and Piotr Wierzejski, ACCA #WTSSAJA #WTSSAJAblog #WTSGlobal #TP

Po kilku miesiącach debat i konsultacji 25 września do Sejmu wpłynął projekt ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, implementujący Dyrektywę #Pillar2. Celem regulacji jest ustanowienie minimalnego poziomu efektywnego opodatkowania (15%) największych grup międzynarodowych i krajowych (łączny przychód co najmniej 750 mln euro w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym). Projekt ustawy nie został ujęty w porządku obrad sejmowych w dniach 27 września oraz 1 października 2024 r. Pierwsze czytanie projektu może się odbyć w dniach 9-11 października, tj. na kolejnym zaplanowanym posiedzeniu Sejmu. Najnowsza wersja projektu ustawy niezmiennie zakłada wejście w życie regulacji z dniem 1 stycznia 2025 roku, z opcją ich zastosowania z mocą wsteczną od 1 stycznia 2024 roku. Jako że proces legislacyjny nabiera tempa, szczególnie ważne jest zintensyfikowanie przygotowań na poziomie polskich spółek i całych grup. Jeśli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, do dyspozycji pozostają Ewelina Buczkowska, Olga R., Jakub Spławski, Hubert Palewski. ***   After several months of debates and consultations, on September 25, the Sejm (lower hour of the parliament) received a bill on top-up taxation of constituent entities of international and domestic groups, implementing the #Pillar2 Directive.   The aim of the regulation is to establish a minimum effective tax rate (15%) for the largest international and domestic groups (total revenue of at least 750 million euros in the consolidated financial statement).   The bill was not included in the Sejm's agenda for September 27 and October 1, 2024. The first reading of the bill may take place on October 9-11, during the next scheduled Sejm session.   The latest version of the bill still assumes that the regulations will come into force on January 1, 2025, with the option of retroactive application from January 1, 2024.   As the legislative process gains momentum, it is particularly important to intensify preparations at the level of Polish companies and entire groups. If the above issue concerns your business and you are interested in our assistance in this regard, Ewelina Buczkowska, Olga R., Jakub Spławski, Hubert Palewski remain at your disposal. #WTSSAJA #WTSGlobal #WTSSAJAblog

Let the #VoicesOfTomorrow speak, empowering the #NextGeneration to share their thoughts and shape a better future together! We are inspired by the young voices of WTS&SAJA! #Inspire, #Empower, #Transform   #EmpoweringTheNextGeneration #WTSGlobal #WTSSAJA

Great news!

Nadal trwają prace nad ostatecznym brzmieniem przepisów w zakresie podatku od nieruchomości (PoN), które mają obowiązywać już od 1 stycznia 2025 r. 3 września 2024 r. opublikowany został nowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej (dalej: Projekt). Nowy Projekt jest wynikiem szeregu uwag zgłaszanych do jego poprzedniej wersji, m.in. w ramach konsultacji publicznych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany zawarte w Projekcie w porównaniu do pierwotnie proponowanych: 1) zmiana definicji budynku i budowli poprzez rezygnację z przesłanki wykonania z użyciem wyrobów budowlanych, a zamiast tego wprowadzenie przesłanki wzniesienia budynku lub budowli w wyniku robót budowlanych, 2) wskazanie pierwszeństwa kwalifikacyjnego obiektu jako budynku, 3) odstąpienie od opodatkowania PoN „całości techniczno – użytkowej”, 4) zmiany w wykazie obiektów uznawanych za budowle (załącznik nr 4), 5) propozycja wydłużenia terminu na złożenie deklaracji PoN za 2025. Projekt znajduje się na etapie ponownego opiniowania i konsultacji, które miały się zakończyć do 9 września 2024 r. Więcej zmian w PoN może przedstawić nasza Tax Manager Marta Krykwińska. *** The ultimate wording of the real estate tax regulations is still being worked on; they are supposed to apply as of 1 January 2025. On 3 September 2024, a new legislative draft to amend the Agricultural Tax Act, the Local Taxes and Levies Act, the Forest Tax Act and the Stamp Duty Act was published. The proposed law is a result of a number of comments made to its previous draft during public consultations. Below please find major changes included in the draft as compared to the original proposal: 1) changed definition of a building and a structure by waiving the requirement for it being made using construction products and replacing this by the requirement to erect the building or the structure as a result of construction works, 2) preferred classification of a feature as a building, 3) waiving the real estate taxation on “the coherent whole in terms of technology and use”, 4) changes to the list of features recognised as structures (schedule 4), 5) proposal to extend the time limit to file real estate tax returns for 2025. The proposal is now at the stage of intra-cabinet consultations which last until 9 September 2024. For more information you may ask Marta Krykwińska, our Tax Manager. #WTSSAJA #WTSSAJABlog #WTSGlobal

Na początku września Ministerstwo Finansów opublikowało na swojej stronie internetowej kolejną, już piątą edycję Informatora #TPR. Ma on na celu ułatwić podatnikom dopełnienie obowiązków oraz uprościć proces raportowania przy jednoczesnym zwiększeniu spójności prezentowanych danych. W Informatorze doprecyzowano m.in. rodzaj formularza, na którym składana jest korekta TPR (jest to ten sam formularz, jak w przypadku informacji pierwotnej). Dodatkowo wyjaśniono, że podmiotem odpowiedzialnym za złożenie TPR w przypadku: a) rozwiązania spółki w trakcie roku podatkowego jest sama spółka; b) przejęcia spółki przez podmiot zagraniczny bez zamykania ksiąg rachunkowych jest spółka przejmowana; c) przejęcia kilku spółek w ciągu tego samego okresu jest spółka przejmująca, która formularze powinna złożyć osobno za każdą z przejmowanych spółek. MF wyjaśnia także, że ustalenie, czy podmiot jest jednostką „mikro” czy „małą” powinno się odbywać na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości, natomiast podstawą zwolnienia z obowiązku przedstawienia wyników analizy porównawczej lub analizy zgodności w treści lokalnej dokumentacji cen transferowych (dla mikro- oraz małych przedsiębiorców) jest spełnienie kryteriów z ustawy Prawo przedsiębiorców. Przypominamy, że od ubiegłego roku raportowanie TPR odbywa się za pośrednictwem bramki MF. W przypadku TPR-C członek Zarządu, który składa formularz, musi posiadać kwalifikowany podpis elektroniczny oraz numer PESEL, który jest zapisany w danych podpisu. Więcej informacji w temacie #TP udzielić mogą Maja Seliga-Kret oraz Piotr Wierzejski, ACCA. *** The Ministry of Finance (MF) published the fifth edition of frequently asked questions (FAQ) about TPR. The FAQ relating to transfer pricing reports is aimed to facilitate tax compliance by taxpayers and simplify the reporting with the coherence of the data increased. FAQ specifies e.g. which type of the form is filed for TPR adjustment (the same form as for the original information). It has also been clarified who is responsible for filing TPR: a) if the company is dissolved during the tax year – the company itself; b) if the company is acquired by a foreign entity and the books of account are not closed – the acquired company; c) if several companies are acquired within the same time – the acquiring company that should file forms for each company acquired separately. MF explains that it should be established whether the entity is a microundertaking or small undertaking on the basis of the Accounting Act, while the exemption from the obligation to submit results of the comparability analysis or conformity analysis with its local file (for microundertakings and small undertakings) is based on whether the criteria arising from the Law of Entrepreneurs are met. Since last year TPR reporting has been made using the MF gateway. For form TPR-C, a Management Board member who files the form must have a qualified electronic signature and PESEL code contained therein. #WTSSAJA

Pod koniec sierpnia Ministerstwo Finansów opublikowało broszury informacyjne dotyczące struktur JPK_CIT, które porządkują dane określone we wskazanych strukturach oraz zawierają informacje dotyczące. m. in.: formatów pól struktur JPK_CIT. Zgodnie z informacjami przekazanymi przez MF wyłączenie obowiązku przekazywania JPK_ST_KR za 2025 nastąpi w drodze odrębnego aktu prawnego, co daje nadzieję, że w pierwszym roku obowiązywania JPK_CIT nie będzie obowiązku przesyłania struktury JPK_ST_KR. Na stronie MF pojawiły się również pytania i odpowiedzi ekspertów z MF, dotyczące JPK_CIT. Ze wskazanych pytań i odpowiedzi jasno wynika m.in., że: 1)     przed końcem bieżącego roku zostanie udostępnione środowisko testowe dla JPK_CIT, 2)     plik JPK_KR_PD będzie mógł zostać podzielony na dowolne okresy, przy czym weryfikowana będzie ciągłość zapisów, 3)     dla jednostek stosujących MSSF zostanie udostępniony odrębny słownik znaczników. Nadal pozostaje niesprecyzowana kwestia dotycząca tego czy dane w węźle RPD (rozliczenie podatku dochodowego) powinny wynikać z danych pochodzących bezpośrednio z kont księgowych, do których przypisano znaczniki „PD”, czy też mogą być to dane skumulowane na dodatkowych kontach pozabilansowych. Więcej informacji na temat JPK_CIT może udzielić Karolina Garstka, nasz Manager w zespole #CIT. *** At the end of August, the Ministry of Finance (MF) published information brochures on Standard Audit File for CIT, which organize the data and contain information on i.a.: -     entities obliged to submit JPK_CIT files, -     regulations resulting from the Accounting Act, which apply to JPK_CIT files, -     formats of JPK_CIT fields. MF informed also on its website that the exemption to the obligation to submit JPK_ST_KR for 2025 will be included in a separate legal act. Therefore, one may hope that in the first year of JPK_CIT applicability, there will be no obligation to submit the JPK_ST_KR file. MF published FAQs regarding JPK_CIT files explaining that: 1)     before the end of this year, a test environment for JPK_CIT will be provided, 2)     the JPK_KR_PD file can be divided into any periods, and the continuity of records will be verified, 3)     a separate glossary of tags will be provided for entities applying IFRS. Some elements of JPK_KR_PD regarding income tax have not been specified yet, i.e. whether the data in the RPD (income tax settlement) should be data coming directly from bookkeeping accounts with “PD” tags or these could be data of additional off-balance-sheet accounts. If this issue pertains to your business and you are interested in our assistance, please contact Karolina Garstka, our #CIT Manager.   #WTSsaja #WTSSAJAblog #WTSGlobal