Post di Studio Sabatino Pizzano - Dottore Commercialista

Sanzioni amministrative su dichiarazioni infedeli e omesse E’ stato approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri e ancora in attesa di pubblicazione in GU, il decreto legislativo di riforma delle sanzioni amministrative che rende il sistema repressivo maggiormente armonico e allineato con quelli che sono i parametri europei. Tra le più interessanti novità troviamo la riforma del sistema sanzionatorio in tema di: Dichiarazione omessa La sanzione sarà in misura fissa del 120% (non più compreso tra il 120% e il 240%) e si potrà regolarizzare attraverso una sanzione pari al 75% delle imposte dovute se presentata, oltre i 90 giorni, entro il temine di decadenza del potere di accertamento, in assenza sempre di formale conoscenza di qualunque attività di accessi, ispezioni e verifiche. Dichiarazione infedele La sanzione scende al 70% (non più compreso tra il 90% e il 180%) e sarà regolarizzabile con una sanzione pari al 50%, calcolato sulle imposte dovute, se si presenta la dichiarazione integrativa entro la decadenza del potere di accertamento e sempre prima della formale conoscenza di qualunque attività riguardante accessi, ispezioni e verifiche. Tali disposizioni comportano una notevole riduzione della severità delle sanzioni ma non permettono al contribuente di usufruirne anche per le procedure pendenti in quanto, con una consistente deroga al principio di “favor rei” enunciato nell’art. 3 co. 3 del DLgs. 472/97, tali novità si applicano alle violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.

Buongiorno a tutti. La presente Circolare analizza le principali novità del DLgs. 14.6.2024 n. 87, con il quale è stato riformato il sistema delle sanzioni tributarie, applicabili a partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024. In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti: - la graduazione della sanzione; - la recidiva, il cumulo giuridico e la continuazione; - la definizione al terzo delle sanzioni; - il ravvedimento operoso; - la dichiarazione omessa; - la dichiarazione infedele; - la fatturazione delle operazioni; - la trasmissione telematica dei corrispettivi; - l’indebita detrazione dell’IVA; - le violazioni relative al reverse charge e alle dichiarazioni d’intento; - la regolarizzazione del cessionario/committente; - gli omessi/tardivi versamenti di imposte e le indebite compensazioni; - le violazioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni. https://lnkd.in/dTC_W5pP

Dal 1 settembre 2024 è operativa la riforma delle sanzioni tributarie realizzata con il D.Lgs. n. 87 del 2024. Dunque, a partire da quella data, si applicheranno le nuove sanzioni tributarie amministrative previste dalla citata riforma, che hanno lo scopo di rendere più proporzionale e meno afflittivo il sistema sanzionatorio, uniformandolo a quelli degli altri stati membri dell'Unione Europea Per espressa deroga da parte del decreto di riforma non si applicherà, però, il principio del "favor rei" di cui all'articolo 3 del D. Lgs. 472/97, ossia il principio, già vigente del rito penale, in forza del quale al soggetto trasgressore si applica sempre la sanzione più favorevole, ancorché emanata successivamente alla commissione del fatto che integra la violazione. Per effetto della non operatività di tale principio, per le violazioni commesse prima dell'entrata in vigore delle nuove norme si continueranno ad applicare le vecchie sanzioni. Gli effetti di tale deroga al principio del "favor rei" saranno evidenti nelle ipotesi in cui il Fisco, con avvisi di accertamento emessi e notificati nel prossimo futuro (entro i termini di decadenza dall'azione accertativa), contesterà ai contribuenti violazioni da questi commesse prima del 1 settembre 2024. In questi casi, il Fisco continuerà ad irrogare le vecchie misure sanzionatorie, e ciò finché i periodi d'imposta cui si riferiranno gli atti di irrogazione sanzioni saranno precedenti al 2024. #DFdirittotributario #aziende #imprese #professionisti #dirittotributario #news #informazione #notizieutili #informazioniutili

Buongiorno a tutti. La presente Circolare analizza le principali novità del DLgs. 14.6.2024 n. 87, con il quale è stato riformato il sistema delle sanzioni tributarie, applicabili a partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024. In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti: - la graduazione della sanzione; - la recidiva, il cumulo giuridico e la continuazione; - la definizione al terzo delle sanzioni; - il ravvedimento operoso; - la dichiarazione omessa; - la dichiarazione infedele; - la fatturazione delle operazioni; - la trasmissione telematica dei corrispettivi; - l’indebita detrazione dell’IVA; - le violazioni relative al reverse charge e alle dichiarazioni d’intento; - la regolarizzazione del cessionario/committente; - gli omessi/tardivi versamenti di imposte e le indebite compensazioni; - le violazioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni. https://lnkd.in/dVwJG3KT

Potenziato l’adempimento collaborativo con la riduzione delle sanzioni e del penale 9 Agosto 2024 Il Sole 24 Ore - Alessandro Germani Il decreto correttivo della riforma fiscale pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 5 agosto 2024 contiene una serie di rilevanti modifiche atte a potenziare il regime dell’adempimento collaborativo, dalla riduzione delle sanzioni al fatto di circoscrivere il penale eliminando anche la notizia di reato. In presenza di certificazione infedele trovano applicazione le sanzioni da 516 a 5.165 euro, qualora manchino i requisiti di indipendenza, onorabilità e professionalità, quando non vi sia corrispondenza tra i dati della certificazione e quelli del contribuente o quando il certificatore attesti il falso. La disapplicazione totale delle sanzioni amministrative viene estesa anche ai periodi pregressi all’entrata nel regime. Ciò vale sia per le comunicazioni effettuate entro 120 giorni dal provvedimento di ammissione al regime sia per i soggetti già ammessi al regime di adempimento collaborativo al 18 gennaio 2024, per i quali il termine di 120 giorni decorre dalla data di entrata in vigore del decreto, ovvero dal 6 agosto 2024. L’estensione del regime non riguarda i soggetti che sono in consolidato fiscale ma quelli che appartengono allo stesso gruppo di imprese. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Adempimento collaborativo, termini stretti’ – pag. 23) Prosegui la lettura della rassegna fiscale odierna su:

𝗟𝗲 𝗻𝘂𝗼𝘃𝗲 𝘀𝗮𝗻𝘇𝗶𝗼𝗻𝗶 𝗮𝗺𝗺𝗶𝗻𝗶𝘀𝘁𝗿𝗮𝘁𝗶𝘃𝗲 𝘁𝗿𝗶𝗯𝘂𝘁𝗮𝗿𝗶𝗲 𝗶𝗿𝗿𝗼𝗴𝗮𝘁𝗲 𝗶𝗻 𝗰𝗮𝘀𝗼 𝗱𝗶 𝗿𝗶𝘁𝗮𝗿𝗱𝗮𝘁𝗶 𝗼𝗱 𝗼𝗺𝗲𝘀𝘀𝗶 𝘃𝗲𝗿𝘀𝗮𝗺𝗲𝗻𝘁𝗶 https://lnkd.in/d9GmXVrj Proponiamo un’analisi approfondita delle nuove sanzioni fiscali ridotte, applicabili ai casi di omesso o tardivo versamento diretto da parte del contribuente, nonché alle irregolarità nelle compensazioni. Forniamo inoltre un confronto dettagliato tra la normativa precedente e quella in vigore per le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024. A cura avv. Maurizio Villani

⚖️ Il controllo giurisdizionale sulle sanzioni amministrative pecuniarie: la determinazione della misura della sanzione e i limiti di legittimità ✅ 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑖 𝐶𝑎𝑠𝑠𝑎𝑧𝑖𝑜𝑛𝑒 - Ordinanza n. 29315 del 13 novembre 2024 🖋 Con l'ordinanza n. 29315, la Corte di Cassazione ha ribadito che nel procedimento di opposizione alle sanzioni amministrative pecuniarie, il giudice ha il compito di verificare la congruità della sanzione rispetto alla legge, senza essere vincolato a parametri fissi legati al numero e alla gravità degli addebiti. Il giudice può considerare adeguata la sanzione anche se esclude alcune delle incolpazioni, e non è tenuto a controllare la motivazione dell'ordinanza-ingiunzione. Deve determinare la sanzione entro i limiti previsti, adattandola alla gravità del fatto, sulla base di elementi oggettivi e soggettivi, senza necessità di specificare i criteri seguiti. Se rispetta i limiti legali e tiene conto dei parametri dell'art. 11 della Legge n. 689 del 1981, la sua decisione non è censurabile in sede di legittimità 💡 https://lnkd.in/eKNMUnhE

SANZIONI TRIBUTARIE IL D.LGS. 87/2024 INTRODUCE NUOVE CAUSE DI NON PUNIBILITÀ   La Corte di Cassazione, con la sent. n.41238/2024 ha annullato la sentenza con cui la Corte di Appello di Napoli aveva confermato la condanna emessa nei confronti di un imprenditore che aveva omesso di versare l’Iva. La Suprema Corte ha basato la propria decisione sulla nuovissima riforma delle sanzioni tributarie introdotta con il D. Lgs.87/2024 che ha modificato il sistema delle sanzioni amministrative e penali per i reati fiscali e ha previsto la riduzione delle sanzioni e nuove cause di non punibilità. A fronte dell’orientamento giurisprudenziale minoritario, secondo cui, a seguito dell’emissione della fattura, il contribuente ha l’obbligo di versare il relativo contributo anche se tale emissione avviene prima del pagamento del corrispettivo, i Giudici di legittimità, con la sentenza in commento, hanno abbracciato la tesi più favorevole all’imprenditore che trova oggi riscontro nel D. Lgs.87/2024. Infatti, la Riforma in questione, ha modificato l’art.13 del D. Lgs.74/2000, introducendo un nuovo comma 3-bis che prevede una causa di non punibilità “se il fatto dipende da cause non imputabili all’autore sopravvenute, rispettivamente all’effettuazione delle ritenute o all’incasso dell’imposta sul valore aggiunto”, prevedendo altresì che il giudice debba tenere conto “della crisi non transitoria di liquidità dell’autore dovuta all’inesigibilità dei crediti per accertata insolvenza o sovraindebitamento di terzi o al mancato pagamento di crediti certi ed esigibili da parte di amministrazioni pubbliche e della non esperibilità di azioni idonee al superamento della crisi”. Di conseguenza, la Cassazione ha ritenuto che l’imprenditore che non ha versato l’Iva perché non ha incassato fatture, alla luce della nuova Riforma, non commette reato. #reatifiscali #sanzionitributarie #riforma #causadinonpunibilità In collaborazione con la Dott.ssa Concetta Sferrazza

Dal 1° settembre ravvedimento operoso meno caro Con il D. Lgs. 87/2024 – “Revisione del sistema sanzionatorio tributario” – e a partire dal 1° settembre 2024, ci sarà una diminuzione delle sanzioni rispetto a quanto ad oggi previsto. Il testo sopra richiamato, infatti, stabilisce che alle violazioni commesse a partire dal 1 settembre scorso non saranno più applicate sanzioni pari al 30% ma bensì al 25%. Di concerto, la diminuzione riguarderà anche la sanzione ridotta (versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 90 giorni): questa passerà dal 15% al 12,5%. Si segnalano, infine, le modifiche intervenute in tema di cumulo giuridico. Per effetto delle modifiche introdotte all’articolo 12 del D. Lgs. 472/1997, viene confermato che il cumulo giuridico non si applica in riferimento agli obblighi di pagamento e alle indebite compensazioni nemmeno quando sono commesse in diverse annualità.

⚖️ Sanzioni amministrative e principio di retroattività della legge più favorevole: limiti ed eccezioni secondo giurisprudenza interna e CEDU ✅ 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑖 𝐶𝑎𝑠𝑠𝑎𝑧𝑖𝑜𝑛𝑒 - Ordinanza n. 30143 del 22 novembre 2024 🖋 Con l'ordinanza n. 30143, la Corte di Cassazione ha ribadito che il principio di retroattività della legge più favorevole non si applica alle sanzioni amministrative, salvo eccezioni relative a quelle di natura "punitiva" secondo i criteri Engel stabiliti dalla Corte Europea dei Diritti dell'Uomo (CEDU). La Corte costituzionale italiana ha chiarito che non vi è un vincolo costituzionale o convenzionale che imponga l'applicazione generalizzata di tale principio alle sanzioni amministrative, lasciando al legislatore la discrezionalità di modulare la disciplina in base alle specifiche materie. Tuttavia, le garanzie della CEDU si estendono a tutte le misure con carattere afflittivo, indipendentemente dalla loro qualificazione formale come sanzioni penali negli ordinamenti nazionali. 💡 https://lnkd.in/eC6DBQvD