Általános forgalmi adó (áfa)
Áfafizetés a vásárlás helye szerinti országban
Ha Ön magánemberként vásárol valamilyen terméket az Európai Unióban, csak egyszer, a vásárlás helye szerinti országban kell általános forgalmi adót (az uniós jogban: hozzáadottérték-adót, röviden: héát) fizetnie.
A másik uniós tagországban vett termékeket szabadon beviheti abba az országba, ahol él, anélkül, hogy azt a határon be kellene mutatnia, vagy vámáru-nyilatkozatot kellene kitöltenie. Az egyedüli feltétel az, hogy a kérdéses termékeket kizárólag saját maga és családja számára – személyes használatra, illetve fogyasztásra –, ne viszonteladásra szerezze be.
Áfa-visszatérítés
Ha Ön nem az Európai Unióban lakik, áfa-visszatérítésre jogosult azok után az áruk után, amelyeket az EU-ban vásárolt. A visszatérítés feltétele, hogy a termékeket és az áfa-visszatérítéshez szükséges dokumentumokat távozáskor – a vásárlástól számított három hónapon belül – bemutassa a vámnál.
Maga a folyamat (azaz az igénylés és a visszatérítés) uniós szinten nincs harmonizálva, azaz az uniós országok különböző eljárásokat alkalmazhatnak attól függően, hogy a termék eladója és/vagy egy harmadik fél (az áfa-visszatérítéssel foglalkozó gazdasági szereplő) részt vesz-e a folyamatban (a vásárlás időpontjában vagy azt követően).
A vámhatóságnak minden igénylést érvényesítenie kell (digitálisan vagy fizikailag) azt megelőzően, hogy Ön elhagyja az EU-t. Figyelem! Egyes országokban a vásárolt áruk értékének el kell érnie egy bizonyos minimumértéket (vagy az áruknak más feltételeknek kell megfelelniük) ahhoz, hogy áfa-visszatérítést lehessen kérni utánuk.
Online vásárlás egy másik uniós országból
Külön szabályok vonatkozhatnak azokra az esetekre, amikor Ön egy másik EU-tagállamból vásárol árucikket, és kiszállíttatja azt a lakóhelyére. Ha a kérdéses cég meghatározott összeghatáron felül értékesít árucikkeket abban az országban, ahová az Ön által vett terméket ki kell szállítani, akkor nem számíthatja fel az áfát a saját székhelye szerinti országban.
Ilyen esetben abban az országban kell felszámítania az áfát, ahová a terméket ki kell szállítania – vagyis a rendeltetési hely szerinti országban alkalmazandó áfát kell a termékre kivetnie. A határokon átnyúló online értékesítések küszöbértéke valamennyi uniós ország esetében 10 ezer euró. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az EU más országaiba értékesítő online kiskereskedők többségének a rendeltetési hely szerinti országban alkalmazandó áfát kell felszámítania.
Konkrét eset
Előfordulhat, hogy Önnek magasabb áfát kell fizetnie
Katrien Hollandiában él. Egy írországi online kiskereskedőtől könyvet rendelt magának. Amikor a rendelés során a fizetéskor megadta a címét, észrevette, hogy a könyv ára hirtelen felment. Kiderült, hogy a cég a hollandiai adókulcsnak megfelelően 9%-os áfát számított fel, nem pedig az Írországban alkalmazott 0%-ot (mindkét országban egyedi áfakulcs vonatkozik a könyveladásra).
A cég akkor mentesül a helyi áfa alkalmazása alól, ha max. 10 ezer euró értékben értékesít árucikket az adott országban. Vagyis ha egy vállalat az előző pénzügyi évben 10 ezer eurót meghaladó összegben értékesített árucikkeket egy adott ország területén, akkor az oda kiszállítandó árucikkekre a helyi áfát kell felszámítania. Az a cég, amelytől Katrien könyvet rendelt, gyakran szállít Hollandiába, ezért a cégnek a holland adókulcsnak megfelelő áfát kell a könyvre felszámítania, annak ellenére, hogy Írországból értékesíti a terméket.
Figyelmeztetés
Ez a szabály nem vonatkozik a használt cikkekre, a műalkotásokra, a gyűjteménydarabokra és a régiségekre.
Jövedéki adó
Ha Ön dohányterméket vagy alkoholtartalmú italt vásárol az interneten egy másik országból, a termék ára magában foglalja a jövedéki adót, függetlenül attól, hogy milyen mennyiségben, és hogy magának vagy ajándékba vásárolja.
A kereskedő felelőssége, hogy befizesse a jövedéki adót a termék után a rendeltetési uniós országban (tehát a vevő lakhelye szerinti országban).
Ezért Önnek számolnia kell azzal, hogy a kereskedő a jövedéki adó összegét áthárítja vevőire. Ha az Ön által megvásárolni kívánt termék ára túlságosan alacsonynak tűnik, vásárlás előtt kérdezzen rá az eladónál, hogy fizetnek-e jövedéki adót a kérdéses termék után. Ha a kereskedő nem fizette meg a jövedéki adót, a vámhatóságok elkobozhatják Öntől az árut, vagy Önnek kell megfizetnie utána a jövedéki adót. Tanácsos minden esetben meggyőződni arról, hogy a kereskedő eleget fog tenni jövedékiadó-kötelezettségének a rendeltetési országban.
Figyelmeztetés
Ha Ön nem uniós országból vásárol árut az interneten, a vásárolt termék után áfát, vámot és jövedéki adót kell fizetnie.
A távközlési, elektronikus és műsorszolgáltatások után felszámított áfa
A távközlési szolgáltatásokra, az elektronikus szolgáltatásokra és a műsorszolgáltatásokra ugyanazok az áfaszabályok vonatkoznak, mint az árukra. Ha egy cég évente több mint 10 ezer euró összegben értékesít ilyen szolgáltatásokat egy uniós ország területén, akkor abban az országban kell felszámolnia az áfát, ahol a vásárló él (vagyis a letelepedés helye szerinti, illetve az állandó lakóhely vagy a szokásos tartózkodási hely szerinti országban), nem pedig abban az országban, ahol a szolgáltatásnyújtó be van jegyezve. Ezek a szabályok az Európai Unión belül és kívül megvásárolt szolgáltatásokra egyaránt vonatkoznak.
Konkrét eset
A digitális tartalomra rendszerint a lakóhely szerinti áfát kell felszámítani
Senta Svédországban él. Gyakran vásárol elektronikus könyveket egy nagy finn online könyvkereskedő cégtől. A finn cégnek a svéd adószabályok szerint kell az áfát felszámítania a Sentának leszállított elektronikus könyvek után.
Kivételek más, online vásárolt szolgáltatások esetében
Ha Ön online vásárol szolgáltatást egy, az EU területén székhellyel rendelkező kereskedőtől, Önnek a kereskedő székhelye szerinti országban alkalmazott áfát kell megfizetnie. Ez a szabály vonatkozik arra az esetre is, ha Ön nem a kereskedő székhelye szerinti EU-országban él.
Konkrét eset
Az általános forgalmi adó megfizetése a kereskedő székhelye szerinti országban
João tanácsadó céget vezet Lisszabonban. Egyik ügyfele egy Koppenhágában élő magánszemély. Mivel João vállalkozása Portugáliában van bejegyezve, dán ügyfelének a portugál áfát kell felszámítania.
E szabály alól azonban sok kivétel van. A leggyakoribb kivételek a következők:
- Közvetítő által nyújtott szolgáltatások – az áfát abban az országban kell felszámítani, ahol a közvetítővel kötött fő ügyletre sor került. Példa: egy franciaországi nyaraló tulajdonosa bútorokat kíván átszállíttatni svédországi otthonába, és megbíz egy közvetítőt azzal, hogy találjon egy költöztető céget. A közvetítő megbízási díja után a franciaországi áfát kell megfizetni, mert a szolgáltatásnyújtás (vagyis a két EU-ország közötti áruszállítás) teljesítési helyének az áruszállítás kiindulási helyét kell tekinteni.
- Az ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtásért abban az országban kell adót fizetni, ahol az ingatlan található. Példa: egy franciaországi építész megbízást kap, hogy tervezzen házat Spanyolországban. Az építész munkadíja után Spanyolországban kell áfát fizetni.
- A személyszállítási szolgáltatások után a megtett útszakasz függvényében kell adózni. Példa: egy Lengyelországból Németországon keresztül Franciaországba közlekedő autóbuszjáratra váltott jegy vételára a lengyel, a német és a francia áfát egyaránt tartalmazza, mégpedig az egyes országokban megtett távolság arányában. Ha útja során az autóbusz Svájcon is áthalad, az ott megtett útszakasz után nem kell uniós áfát fizetni, mert Svájc nem uniós ország.
- Az éttermi és étkeztetési szolgáltatások után (kivéve a hajón, repülőgépen vagy vonaton nyújtott szolgáltatásokat) ott kell adózni, ahol a cég a szolgáltatást nyújtja. Példa: egy firenzei rendezvényhez egy luxemburgi székhelyű vállalat nyújt vendéglátási szolgáltatásokat. A cégnek Olaszországban kell áfát fizetnie.
Figyelem: ez a felsorolás nem kimerítő jellegű.
Kivétel: a gépjárművek
Ha Ön egy másik EU-tagállamban új gépkocsit vásárol, az autó után az áfát ott kell befizetnie, ahová a járművet importálja és ahol az autót regisztráltatja, azaz a lakhelye szerinti országban. Ez az áfaszabály más közlekedési eszközökre, köztük a nagymotorokra, a hajókra és a repülőgépekre is vonatkozik.
Ha rákattint a linkre, további információkat olvashat arról, milyen szabályok szerint kell áfát fizetni, ha másik EU-tagországban vásárol gépkocsit.